晋城市人民政府关于印发晋城市贯彻《国务院关于加强预算外资金管理的决定》的实施办法的通知
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晋城市人民政府关于印发晋城市贯彻《国务院关于加强预算外资金管理的决定》的实施办法的通知
山西省晋城市人民政府
晋城市人民政府关于印发晋城市贯彻《国务院关于加强预算外资金管理的决定》的实施办法的通知
晋市政发（1997）4号
1997年1月9日
各县（市、区）人民政府、市直各委、办、局、驻市国家、省级直属行政、事业单位：
国务院国发（1996）29号《关于加强预算外资金管理的决定》。是进一步深化财政体制改革，加强资金管理的重大决策，是大力整顿财经秩序，加强廉政建设的重要举措。为贯彻落实《决定》精神，切实加强我市预算外资金管理。根据《决定》精神，结合我市实际情况，特制定《晋城市贯彻〈国务院关于加强预算外资金管理的决定〉的实施办法》，现予印发，希遵照执行。
晋城市贯彻《国务院关于
加强预算外资金管理的决定》的
实施办法
第一条 为贯彻落实《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（以下简称《决定》），切实加强我市预算外资金管理，结合我市实际，制定本实施办法。
第二条 本实施办法适用于有预算外资金收支活动的所有单位。
第三条 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理各各种财政性资金。
第四条 各级财政部门是预算外资金管理有主管部门。财政部门应设立预算外资金征收稽查机构，对预算外资金收入实行直接征收和委托征收；对收费（基金）票据实施统一管理，并对本实施办法的贯彻执行进行监督。
第五条 预算外资金管理的原则是：全额管理、核定收支、量入为出、比例调控、自求平衡、标准一致。也就是全额纳入财政专户管理，收支按计划，支出预算内、外一个标准，除专项基金专款专用外，其它预算外资金政府适度调控，建立政府调控基金。
第六条 根据国务院、财政部、省人民政府、省财政厅的规定，83项预算外资金（见附件一）应全额纳入财政预算管理，资金及时路额上缴中央金库或地方金库，实行收支两条线管理。纳入预算管理的资金，在予算上单独编制，按规定专款专用。
第七条 预算外资金的管理范围
（一）根据法律、法规和规章收取、提取的未纳入国家预算管理的各行政事业性收费、基金、资金、集资、附加收入；
（二）按照国务院、省人民政府及所属财政、物价部门审批或委托权有关部门审批的行政事业性收费项目和标准收取、提取的各种收入；
（三）按照国务院、财政部审批的项目而征收的各种基金、资金、集资和附加收入以及省人民政府为了促进公共服务和公共事业的发展，按照国家规定建立的具有专门用途的资金和一次性集资等收入；
（四）主管部门按照国家规定从所属单位集中的体现隶属关系和职责的资金（包括内部机构上缴本单位的资金和从怕属企业或系统集中的管理及税后利润）。
（五）用于乡镇政府开支的自筹资金和乡统筹资金。其中：乡自筹资金是指乡镇政府按照国家政策规定自行雉的收入，主要包括乡镇企业上缴乡财政的利润、事业单位上缴的收入以及乡镇人民代表大会通过的乡镇公共福利事业统筹费等收入。
（六）其他未纳入预算管理的财政性资金，如以政府名义获得的各种捐赠，行政事业单位符合国家规定不纳入财政预算管理的国有资产出让、出租、变价收入，部分企业受政府委托收取的资金等收入；
（七）预算外资金银行存款利息收入。
社会保障基金在国家财政建立社会保障预算制度以前，先按预算外资管理制度进行管理，专款专用。
事业单位和社会团体已在工商行政管理部门登记注册和税务机关办理纳税登记，并通过市场取得的不体现政府职能的经营、劳务、服务收入（不包括向社会提供特定服务所取得费用），不作为预算外资金管理，但必须纳入本单位财务统一核算，扫规定依法纳税，须按规定依法纳税的单位和收入，由同级财政部门会同地税部门共同审定。
第八条 建立财政专户对预算外资金实行统一管理。预算外资金是国家财政性资金，不是部门、单位自有资金，必须全额纳入财政预算资金专户。实行收支两条线管理的办法。
（一）征收和提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执收。行政事业性收费，政府性基金收入要严格执行中央、省两级审批的管理制度。收费项目由财政部门会同物价部门报省财政厅、物价厅核准。未按规定报经批准或不符合审批规定的各种行政事业收费都属乱收费行为，必须停止执行。
（二）建立财政专户，对预算外资金收支活动进行统一核算和统一管理，财政部门要建立健全预算外资金的征收、解缴、核算、稽查、票据管理和预算外资金预、决算制度，实行规定范化管理。
（三）对除煤炭专项基金以外的预我专项基金以及各执法机关（含公安、交警、工商、物价、城建、交通、土地等部门）执收的预算外资金（见附件二），实行财政部门征管机构直接组织征收的办法。由财政部门征客机构随时征收，随时进入专户。
（四）各级按照规定分成比例留用的预算外煤炭专项基金（包括能源基地建设基金、生产补贴款、专项维简费‘，煤炭价差收入，煤炭量差收入）实行委托煤炭运销部门征收的办法。煤炭运销部门应以运计收，逐笔清算，代扣、代收、按旬上缴同级财政部门预算外资金专户。
（五）除第八条第三、四款所列预算外资金收入项目外其余的预算外资金收入（含各部门、各单位的行政事业性收费、非经营性收入以及国有资产出租、出让收入，企业主管部门集中和收入和乡镇统筹基金等），实行各有关职能部门或业务主管部门代收代缴的办法。其收入应逐笔项，按日上缴财政预算外专户。
（六）各县（市、区）所征收的预算外资金，按规定比例或数额应上解省、市的分成收入，应通过县（市、区）财政部门逐级按月（月度终了后五日内）全额上解市财政专户。未经财政部门同意，各主管部门不提随意集中或抽掉下级单位的预算外资金。市级预算外资金按照规定或计划对各县（市、区）进行的返还款或补助投资，也应通过市财政局向县（市、区）财政局办理划拨手续。
（七）中央、省级驻市单位的预算外资金收入，应按照本条各款规定，按属地原则由所在地财政部门负责管理，驻市区的由市财政局的负责管理。
（八）预算外资金征收、解缴办法由市财政局制定。无论采取何种征收办法，凡不按规定及时缴入财政预算外专户的，应按日加收2‰的滞纳金。
第九条 严格预算外资金银行开户管理。有预算外资金收支活动的部门和单位，经财政部门批准只能在一家银行设立预算外资金“支出帐户”。“支出帐户”只能发生财政专户转入的预算外资金支出款项，不得发生预算外资金收入款项。未经财政部门审核同意，银行不得为部门或单位开设预算外资金帐户，更不能开设收入过渡帐户。各级财政部门要会同审计、监察、银行等部门对预算外资金帐户的设立乾地经常性的监督检查。各专业银行应按照本办法对预算外资金悼词乾地日常监督。
第十条 建立政府调控基金。为加强预算外资金管理，提高政府宏观调控力度。市政府对部分预算外资金进行比例调控，建立政府调控基金。建立政府调控基金的预算外资收入项目，调控比例由财政部门制定，报政府批准后另文下达。
第十一条 预算外资金所有权属于国家，支配权属于各级政府，监督管理权属于各级财政。财政部门应加强对预算外资金的计划管理，建立健全预算内，外相结合的管理制度。
（一）政府性基金和生产性、社会公益性收费，以及以政府信誉建立的社会保障基金由同级财政部门会同有关部门根据事业发展，费率变化，参照上年实际，测算提出年度收入建议计划，报市政府审定后下达执行。支出由使用部门按规定提出使用计划，经财政部门综合平衡后，报市政府审定批准，分期拨付，专款专用，收支结余可结专下年度专项使用，也可全额或从例转入政府调控基金。
（二）除本条一款以外的预算外资金，由有关部门提出收入计划，财政根据政策核准下达。支出由使用单位按照“全额管理、量入为出、定收、定支、定员、定额、超收分成、短收自负”的原则，提出支出计划，经同级财政部门结合预算内支出标准，综合平衡后下达年度用款计划，报市政府备案。年终结余原则上结转下年使用。
（三）预算外资金用于固定资产投资的支出，要按国家规定立项，纳入国家固定资产投资计划并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付。固定资产投资管理具体实施办法由市计委、经委、财政制定市政府批准后，另文下达。
（四）为减少中间环节，加速资金周转，属于无偿拨款的基金和收费，财政部门应按计划直接拨付用款单位和县（市、区）财政部门。属于有偿使用的基金和收费由财政部门委托金融机构用同款单位鉴定合同发放贷款，委托帐户由财政部门开设。被委托部门应负有回收责任，资金占用费（委托贷款利息）按照有关规定执行。对以前年度部门、单位已委托借贷出去的资金，经审计部门审计后，由原主管部门、机构进行清理，制定回收计划，明确责任，限期收回，到期回收后的基金（资金）应及时足额上缴财政专户。
第十二条 预算外资金收入计划下达后，各有关部门必须保证努力完成。财政部门对预算外资金收入计划实行目标考核，按照“超收分成，短收自负”的原则进行奖惩，对有财政拨款的单位，预算外资金收入要和财政预算内、外拨款挂钩考核，具体考核办法由财政部门制定，报市政府批准后下达。
第十三条 加强预算外资金收入票据的管理。行政事业性收费、基金（包括应纳入财政预算管理的行政性收费、基金资金、集资）的收取，必须使用财政部门统一印制或监制的票据。凡未使用财政部门统一印制或监制的票据进行收费、集资的，各部门、单位和个人有权拒付。各单位财务部门也不得作为财务报销凭证入帐。
收费、基金、集资票据由财政部门统一管理，除财政部门批准或委托的印刷企业外，任何单位或个人不得印刷。
第十四条 加强监督检查、严格执纪执法。各级财政部门是预算外资金的主管部门，要加强对预算外资金收入和支出的管理，组建征收稽查队伍，建立健全各项收费、基金的征收稽查制度。对各项收费、基金的收支执行情况进行定期或不定期监督检查，在实施征收稽查业务时，应持“收费稽查证”文明上岗。金融、物价、审计、监察等部门应按照各自的职责，密切配合财政部门做好预算外资金的监督、检查工作。
财政、物价、银行等部门工作人员在预算外资金管理中要健全制度、忠于职守、秉公办事，增强服务意识，及时拨付资金，做好各项服务工作，对玩忽职守的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分。
第十五条 违反《决定》和本办法规定，有下列行为之一的，由财政、审计、物价、监察等部门按照国家有关法律、法规给予处罚。
（一）隐瞒财政预算收入，将预算内资金转为预算外资金的；
（二）收入不按规定及时足额缴入金库或财政专户，坐收坐支的；
（三）擅自增设收费、基金项目，扩大征收范围，提高征收标准的；
（四）不使用财政部门统一印制或监制票据的；
（五）隐瞒收入、转移资金、帐外设帐、多头开户和私设“小金库”、公款私存、搞计划外投资、炒股票、炒房地产、进行期货交易、投资入股以及滥发奖金、津贴和补贴的；
（六）支出不按规定用途使用的；
（七）不按规定时间和要求编报预算外资金收支计划和决算的；
（八）部门、单位不配合财政部门征管机构征收预算外资金造成少征、漏征的。
第十六条 当事人对下达的处罚决定不服的可以申请复议或提起拆讼。复议或诉讼期间原处罚决定照常执行，逾期不申请复议，不起诉，又不执行决定的由财政部门通知银行划转，也可扣减其财政预算内、外拨款或申请人民法院强制执行。
第十七条 违反《决定》和本办法构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十八条 本实施办法由财政局负责解释。
第十九条 本实施办法自一九九七年元月一日起执行，凡与《决定》和本办法不一致或相抵触的，一律以《决定》和本办法为准。
中共北京市委、北京市人民政府关于纠正国家干部经商、办企业不正之风的暂行规定
北京市委 市政府
中共北京市委、北京市人民政府关于纠正国家干部经商、办企业不正之风的暂行规定
市委 市政府
中央、国务院关于严禁党政干部经商、办企业的有关文件下达后，各级党委和政府认真贯彻执行，已经取得一定效果。为进一步贯彻落实中央、国务院的有关文件精神，从根本上纠正这类不正之风，特作如下规定：
一、党政机关、群众团体在职干部、退居二线干部和离退休干部，国营企事业单位在职干部、退居二线干部和离退休县团级以上干部（含县团级干部。下同），一律不准以独资或合股等方式经商、办企业。凡按上述方式经商、办企业的，要停办、退出。不停、不退坚持经营的，在职和
退居二线的干部要辞去公职，不搞停薪留职；离退休干部要取消一切离退休干部待遇，直至终身。
二、党政机关、群众团体在职干部、退居二线干部和离退休干部应聘兼任、担任经济实体职务问题，坚决按照《中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关干部不兼任经济实体职务的补充通知》（中办发〔1985〕41号）的规定执行。
三、国营企事业单位在职干部、退居二线干部不准兼任集体、个体和中外合资、合作企业等经济实体的职务（包括名誉职务），离退休县团级（指担任过县团级党政实际职务的）以上干部不准担任这些经济实体的职务。已经兼任、担任职务的，应当辞去职务。坚持兼任、担任职务的，
在职和退居二线的干部要辞去公职，不搞停薪留职；离退休干部要取消一切离退休干部待遇，直至终身。已经停薪留职并与原单位订有合同的，仍履行合同。合同期满后，不再搞停薪留职。如有特殊情况，确需兼任、担任职务的，必须报区县局（总公司）级以上组织批准。
四、党政机关、群众团体、国营企事业单位在职干部、退居二线干部和离退休县团级以上干部，根据第二、三条规定，批准在经济实体兼任、担任职务的，其兼任、担任职务所得的一切收入，应交给本人所在单位，由单位给予本人适当的补助或津贴。月收入在一百元以下（含一百元）
的，补给本人月收入的百分之五十；一百元以上至二百元（含二百元）的，补给六十元；二百元以上的，补给七十元。
五、党政机关、群众团体和国营企事业单位的在职工人，经商、办企业或应聘兼任经济实体职务问题，参照上述一至四条规定精神办理。
六、国营企事业单位县团级以下离退休干部（不含县团级）经商、办企业要经原单位批准。这些离退休干部和党政机关、群众团体县团级以下离退休干部应聘经商、办企业的，要由聘用单位和离退休干部双方签订合同，并向发离退休费的单位备案。已经经商、办企业而未经单位批准的
或已被聘用没有签订合同和备案的，要补办手续。
七、离退休的县团级以下干部（不含县团级）按上述规定允许经商、办企业或应聘经商、办企业的，其收入，根据《中共中央、国务院关于严禁党政机关和党政机关干部经商、办企业的决定》（中发〔1984〕27号）的精神，作以下具体规定。
1、个人月平均收入（包括工资、奖金、提成、分红、补贴和实物折款等以及个人经营的纯出入。下同），达到本人离退休金者，减发离退休金百分之五十。离退休金在百元以下者，可不减发。
2、个人月平均收入达到本人离退休金二倍者（离退休金不足百元者，按百元计算。下同），停发其全部离退休金。
3、个人月平均收入达到本人离退休金三倍及三倍以上者，停发其全部离退休金并停止其应享受的公费医疗等各项生活福利待遇。其中应聘人的医疗费用由本人或聘用单位负责。
4、个人月平均收入达到应纳个人所得税标准者，要按照国家关于个人所得税法的有关规定，缴纳个人所得税。
5、离退休干部经商、办企业或应聘经商、办企业，要按月如实向原单位报告收入情况，聘用单位要定期把所聘干部的收入情况如实通知其原所在单位。弄虚作假或隐瞒的，要视其情节轻重，给予纪律处分或经济制裁。个人由发离退休金单位负责执行，聘用单位由其上级主管部门执行
。
6、离退休干部因经商、办企业或应聘经商、办企业，减发、停发离退休金和停止公费医疗等各项生活福利待遇的，在停止经商、办企业一年以后，经本人申请，单位批准，可以恢复其原离退休金和应享受的各项生活福利待遇。
1986年1月1日
中国银行业监督管理委员会、国家税务总局关于农村信用社2003年度会计决算工作意见
中国银行业监督管理委员会、国家税务总局
中国银行业监督管理委员会、国家税务总局关于农村信用社2003年度会计决算工作意见
银监发[2003]27号
各省、自治区、直辖市银监局，大连、宁波、厦门、青岛、深圳银监局，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为做好农村信用社（以下简称信用社）2003年度会计决算工作，现提出以下意见：
一、各级信用合作管理部门要继续认真做好信用社年度会计决算的组织、指导工作
信用社年度会计决算是综合运用各项会计核算资料，总结分析全年业务经营活动情况和考核经营成果的一项重要工作，它不仅为广大社员、经营管理人员及监管机构提供全面了解信用社业务经营和财务收支状况的数据信息，而且对改善和提高信用社业务经营水平、加强经营管理都有着重要的作用。目前，在信用社体制改革的过渡时期，除8个改革试点省（市）外，信用社的行业管理和指导工作仍然由银监会及其分支机构负责。因此，各级信用合作管理部门（含各级信用社联社和信用合作协会，下同）要高度重视信用社年度会计决算工作，精心组织和指导信用社严格按照《农村信用社会计基本制度》的要求，切实做好核对账务、清理资金、盘点财产以及核实损益等项年度会计决算的准备工作，并在此基础上，认真做好试算平衡，以确保信用社年度会计决算工作保质、按时完成。
二、有关信用社会计、财务事宜的处理规定
（一）关于个人结算账户的核算管理。根据2003年9月1日开始施行的《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令〔2003〕第5号，以下简称《办法》）规定，个人银行结算账户要与个人储蓄账户分离，并单独进行管理。对此，信用社要对现有储蓄账户中属于个人结算性质的账户按规定进行清理、确认。对于在《办法》实施前开立并已在信用社办理委托收款业务的储蓄账户，信用社可将其自动纳入个人银行结算账户管理，并要切实做好存款人来办理第一笔业务时的再确认手续；对于存款人已开立的带有个人支付结算性质的储蓄账户，允许其自主选择确认为个人银行结算账户，也可以另外单独申请开立个人银行结算账户；由单位因代发工资为个人统一办理的账户，视同已办理确认手续，全部转为个人银行结算账户。
已确认为个人银行结算账户的，从明年开始，由省级管理部门统一在“2111活期储蓄存款”科目下设立二级科目进行核算。个人银行结算账户仍具有活期储蓄功能，信用社对个人银行结算账户计付活期利息，代扣代缴利息税。
（二）关于补充养老、补充医疗、失业保险税前扣除的问题。根据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）中的有关规定，信用社为全体职工按省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除（在营业费用中的“劳动保险费”账户列支）。
信用社为全体职工按省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接计入成本。鉴于信用社从1994年开始正式实行养老保险制度，因此其补充养老、医疗和失业保险也一律从1994年开始补提并补缴的，可据实在税前扣除，但对一次性补提金额较大的，可在不低于三年的期间内分期均匀扣除。
（三）关于呆账准备的提取。信用社要严格按照《中国人民银行、国家税务总局关于农村信用社2002年度会计决算工作的通知》（银发〔2002〕383号）规定的范围和标准提取呆账准备。凡是呆账准备年末余额达不到应提取呆账准备资产年末余额1%的信用社，不得进行利润分配；经营状况较好、有能力的信用社经有关部门批准，可以增加冲销呆账的数额，也可适当提高呆账准备的提取比例。呆帐准备提取比例超过年末余额1%的部分，信用社应在“呆账准备”科目下设“专项准备”二级科目进行核算，并按规定进行纳税调整。
(四)关于利润分配。信用社实现的年度净利润，按照下列顺序分配：
1.弥补以前年度亏损；
2.提取盈余公积。法定盈余公积按不低于税后利润10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取；
3.提取公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例；
4.提取一般准备（具体提取比例由信用社理事会确定，提取的一般准备在“盈余公积”科目下设二级科目核算）；
5.按5%—10%的比例提取劳动分红；
6.向社员分配利润。按社员股金分配的股息、红利，其合计数最高不得超过股本金金额的15%；对1993年以后入股的社员股金，只分红不保息。
（五）关于信用合作管理部门管理费的提取。2003年信用社的管理费仍然按年度总收入2.5%的比例提取，其中的2%由县级联社统筹使用，0.5%由省、地两级信用合作管理部门统筹使用。信用社已经以县为单位实行统一法人核算的，其管理费按年度总收入0.5%的比例提取，并全额上缴省、地两级管理部门。
原县级市升为地（市）级后，信用社联社的职能和任务未改变，仍直接管理信用社的，可比照县级联社的比例筹取管理费。
（六）对改革试点省（市）信用社公共积累进行处置的会计核算。根据国务院15号文件规定，各改革试点省（市）的信用社都要在明晰现有产权的过程中，对历年的公共积累和包袱进行妥善处理。为了确保处理工作的顺利进行，现将有关问题明确如下：
1.信用社历年公共积累的界定。根据《农村信用合作社财务管理实施办法》规定，属于信用社历年公共积累的核算内容是：“实收资本”科目核算的由信用社历年积累按规定划转的集体资本金余额；“资本公积”科目核算的由捐赠、资产重估增值等形成的余额；“盈余公积”科目余额减公益金账户余额，减应保留余额（当盈余公积占股本金比例在25%以下时，盈余公积都为应保留余额）。
2.由于历史原因，信用社所吸收的个人、集体及其他单位的资本金均在“股本金”科目中核算。为了保持全国信用社会计账务核算内容的连续和统一，各试点省（市）的信用社在对产权关系明晰后所拥有的各类资本金也要继续纳入“股本金”科目核算，待全国信用社产权关系全部明晰后，再统一启用新的“实收资本”科目进行核算。
（七）关于农村商业银行和农村合作银行的财务管理。鉴于农村商业银行和农村合作银行均是以信用社和信用合作联社为主组建，且仍然承担着为辖内“三农”服务的职责，同时，在行业管理和监管体系中，农村商业银行和农村合作银行也依然在信用社序例之中，为此，在国家有关部门没有新的规定出台之前，农村商业银行和农村合作银行的财务管理工作仍应按信用社的相关财务管理办法执行。
三、关于会计科目和账户的调整
（一）根据信用社业务发展和改革的需要，增设以下会计科目、账户：
1.资产类：
（1）1115专项央行票据
本科目核算中国人民银行发行的用于置换信用社不良贷款及历年亏损挂账的专项中央银行票据。信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记××贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配——未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。
（2）1116央行专项扶持资金
本科目核算信用社已兑付的到期专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。
以上两科目顺序排列在“1114缴存中央银行财政性存款”科目之后，在资产负债表中顺序排列在“存放中央银行款项”项目之后。
（3）1324应收转贴现款项
本科目核算信用社收到同业（包括政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、城市信用社、农村商业银行、农村合作银行、农村信用社，下同）退回的转贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。信用社收到同业退回的转贴现票据时，借记本科目，贷记“存放农业银行款项”或“存放其他同业款项”科目。本科目应视同逾期贷款管理。
信用社收到同业退回的转贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，贴现申请人在本社开户的，可直接从其账户收取款项；贴现申请人未在本社开立账户的，应按照《中华人民共和国票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。
本科目顺序排列在“1323应收再贴现款项”科目之后，在资产负债表中填列在“逾期贷款”项目中。
2.负债类：
（1）2314央行拨付专项票据资金
本科目核算中国人民银行实际兑付信用社专项央行票据时的资金额度。信用社收到专项央行票据兑付款项时，借记准备金存款（或存放联社款项）科目，贷记本科目。本科目属过渡性科目。
本科目顺序排列在“2313借入支农再贷款”科目之后，在资产负债表中排列在“向中央银行借款”项目之后。
（2）2017银行卡
本科目核算信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款，下设借记卡、信用卡两个二级科目。本科目应按持卡人（单位）设置明细账。
借记卡不具备透支功能，单位或个人办理借记卡业务存入的款项，借记有关科目，贷记本科目“借记卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“借记卡”二级科目，贷记有关科目。
信用卡具备透支功能，单位或个人办理信用卡业务存入的款项，借记有关科目，贷记本科目“信用卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“信用卡”二级科目，贷记有关科目。单位或个人发生信用卡透支时，应将透支金额转入有关贷款类科目核算（暂由省级管理部门设置二级科目核算，并在该科目下按持卡人或单位设置明细账）。
本科目顺序排列在“2015财政预算外存款”科目之后。在资产负债表中应按存款期限分别填列在“短期存款”、“短期储蓄存款”、“长期存款”和“长期储蓄存款”项目中。
3.损益类账户
（1）在“5021金融机构往来收入”科目下增设“专项央行票据利息收入”账户，信用社持有专项中央银行票据取得的利息收入在本账户核算，本账户顺序排列在“4.拆出资金利息收入”账户之后。
（2）在“5211利息支出”科目下设置“汇票保证金利息支出”账户，本账户核算企业存入信用社办理银行承兑汇票保证金的利息支出，顺序排列在“5.股本金利息支出”账户之后。
4.表外科目：110已置换不良贷款
信用社与中国人民银行签订委托处置不良贷款（抵债资产、投资）的协议后，已置换的不良贷款（抵债资产、投资）在本科目核算。
该科目顺序排列在“109低值易耗品”科目之后。
（二）调整以下科目核算内容
1323应收再贴现款项
本科目核算信用社收到中央银行退回的再贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。中央银行退回票据时，借记本科目，贷记“准备金存款”科目。本科目应视同逾期贷款管理。
信用社收到中央银行退回的再贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，贴现申请人在本社开户的，可直接从其账户收取款项；贴现申请人未在本社开立账户的，应按照《中华人民共和国票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。
“1323应收再贴现款项”科目在资产负债表中填列在“逾期贷款”项目中。
以上新增和调整的会计科目、账户从2004年1月1日起使用。
四、会计报表
（一）年度会计决算需要编制的报表种类
1.决算报表：业务状况表；资产负债表；损益表（盈余、亏损及合并表）；利润分配表（盈余、亏损及合并表）。有外汇业务的省、自治区、直辖市，还须上报外汇业务的业务状况表、资产负债表、损益表和差额调整表。
2.决算附表：固定资产状况表；成本核算表；决算说明书；新旧会计科目余额结转对照表；新会计科目余额表；管理部门资金状况表；管理部门固定资产状况表；统筹资金收支明细表；省、地（市）、县级联社损益表（分别上报、汇总；盈、亏分别汇总）。
（二）报表编制要求及上报时间
信用社应当根据实际发生的各项业务及账簿记录等会计核算资料，按照会计制度规定的编制原则和方法编制年度会计决算报表和决算说明书，并对所报报表、资料的真实性、准确性、完整性负责。各级信用合作管理部门要对基层信用社决算报表进行严格认真审查，对发现的问题要及时责成信用社进行改正，在此基础上逐级汇总和上报。
省级信用合作管理部门上报的汇总报表要严格按照银监会下发的报表格式编制，一是要数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。二是要使用全国信用社统一会计科目名称、代号。各省根据业务需要设置的二级科目，在向银监会上报汇总报表时，须归并到农村信用社统一的相应会计科目内。三是会计报表上的单位公章以及单位负责人、制表人员、复核人员的印章要齐全、清晰，以明确责任。四是要严格按照报表排列顺序装订，使用统一格式的封底封面。各省级信用合作管理部门上报银监会的决算汇总报表，应于2004年2月2日前通过微机上报（010—66194708），同时将纸质报表和财务情况说明书寄送银监会合作部。
（三）财务情况说明书
各省上报的财务情况说明书应当包括以下内容：
1.辖内信用社经营的基本情况，包括对本年度盈亏有影响的主要事项、原因以及具体数额；
2.利润实现和利润分配情况；
3.资金增减和周转情况；
4.不良资产增减情况及原因；
5.增资扩股情况；
6.其他需要说明的事项。
中国银行业监督管理委员会
国家税务总局
二○○三年十二月十七日
